Виртуальные офисы под особым контролем

  1. Виртуальные офисы под особым контролем Налоговые органы, с возрастающим интересом к рынку, регистрируются...
  2. Віртуальні офіси під особливим наглядом

Виртуальные офисы под особым контролем

Налоговые органы, с возрастающим интересом к рынку, регистрируются под «виртуальным адресом», чтобы идентифицировать и проверять новые «виртуальные адреса», а затем отслеживают зарегистрированные там компании. Выявлен факт регистрации налогоплательщика по так называемой «Виртуальный адрес» является одним из признаков повышенного регистрационного риска и обстоятельств, которые необходимо учитывать при дальнейшем мониторинге деятельности, - сообщили в министерстве финансов в ответ на парламентский запрос.

Интерпретация № 14118 министру финансов о снижении количества налоговых правонарушений.

НИК, несмотря на выявленные нарушения, положительно оценивает контрольную, надзорную, организационную и законодательную деятельность министра финансов в отношении интересов налогоплательщиков и обеспечения интересов Государственного казначейства при исполнении административного правоприменения. НИК, однако, обращает внимание на тот факт, что задолженность по налогам продолжает расти, причем быстрее, чем налоговые поступления. Особую тревогу вызывает тот факт, что все чаще и чаще возникают долги, которые не могут быть исполнены. Следует отметить, что дебиторскую задолженность, возникшую в результате принятых решений от организаций, вовлеченных в налоговое мошенничество, трудно обеспечить, особенно от тех, кто был определен как место деятельности, так называемый виртуальные офисы, а также юридические лица, которые не раскрыли текущий зарегистрированный офис в Национальном реестре судов или сообщили ложные данные. НИК ранее указывал на необходимость эффективных действий налоговых и налоговых органов по сокращению количества преступлений и, как следствие, налоговой задолженности.

Ввиду вышесказанного, NIK призывает к дальнейшим действиям, в том числе к изменениям в действующем законодательстве, с целью сокращения количества налоговых преступлений, что приведет к значительному сокращению налоговой задолженности, в частности: создание нормативного акта, который исключил бы использование налогооблагаемых услуг за использование услуг. так называемые. виртуальные офисы (компании, которые устанавливают адрес для регистрации деятельности и получения корреспонденции) нечестными субъектами предпринимательской деятельности в соответствии с прецедентной практикой Суда Европейского Союза.

В связи с вышесказанным, ответьте:

Какие действия будут предприняты министерством для сокращения числа налоговых преступлений, затронутых?

Будут ли какие-либо положения, которые устранят так называемые виртуальные офисы, которыми управляют нечестные субъекты бизнеса?

Отвечая на вмешательство № 14118 от 19 июля 2017 года. Zoon Энн Эльбиет Собек Поса в Сейм Республики Польша относительно сокращения числа налоговых правонарушений, пожалуйста, предоставьте ответы на вопросы в вышеупомянутом запросе ниже.

1. Какие действия будут предприняты министерством для сокращения числа налоговых преступлений, затронутых?

Запечатывание налоговой системы и предотвращение переопределения преступлений, связанных с налогообложением, является одной из основных целей, преследуемых в настоящее время, а также в более долгосрочной перспективе налоговой политики, влияющих на финансовую безопасность страны. Поэтому в рамках дальнейшей деятельности, планируемой Министерством финансов в этой области, необходимо указать на некоторые законопроекты (или работы над проектами), положения которых должны способствовать более эффективному предотвращению налоговых правонарушений.

Наиболее важные законодательные действия в этой области:

В соответствии с ее содержанием, Центральная база данных счетов (CBR) будет собирать основную информацию не только о банковских и платежных счетах, но также о счетах ценных бумаг, страховании жизни, связанных с капитальным фондом, сейфах, инвестициях в инвестиционные фонды, позволяя идентифицировать места хранения стоимость трусиков. ЦБ РФ не будет собирать информацию о совершенных финансовых операциях, суммах средств, накопленных на счетах. Доступ к информации, собранной в ЦБ РФ, будет осуществляться органами, действующими в Министерстве финансов, судах, прокуратуре и других правоохранительных органах. В сложившейся правовой ситуации не существует единого решения, обеспечивающего быстрый и легкий доступ к полной и надежной информации о месте хранения денежных средств и других активов, которые могут быть связаны с преступностью или подлежать судебному или административному исполнению. В связи с вышеизложенным финансовые учреждения и другие организации, обладающие информацией о местонахождении активов, вынуждены отвечать на многочисленные вопросы различных органов государственного управления, задаваемые для получения полной информации. Для обеих сторон это трудоемкие и дорогостоящие действия, а также негарантированная сложность информации, получаемой таким образом.

Законопроект включает, в частности, введение новых категорий обязательных учреждений, изменение обязанностей обязанных учреждений, в том числе применение мер финансовой безопасности (в том числе в отношении идентификации и проверки клиентов и их фактических бенефициаров), введение положений, касающихся создания и функционирования Центральных учреждений. Реальный регистр бенефициаров, в котором будет собираться информация о физических лицах, контролирующих личные и капитальные компании, улучшая правила сбора Генеральным инспектором финансовой информации (в частности, об операциях или стоимости активов, которые могут быть связаны с отмыванием денег или финансированием терроризма).

  • Анализ и выявление угроз, связанных с использованием банков и кооперативных сберегательных и кредитных союзов в области налоговой задолженности в области НДС, привели к необходимости начать работу над законодательным решением, направленным на ограничение использования несовершенного потока информации со стороны хулителей, участвующих в потоке информации. в банковской системе.

Проект закона о внесении изменений в некоторые акты по противодействию использованию финансового сектора для налоговых льгот включает изменения, которые также включают добавление новых задач в Национальную налоговую администрацию и главу Национальной налоговой администрации, которая будет анализировать риски в своей системе ИКТ.

Основная цель этого механизма - разделить оплату за поставленные товары или услуги на чистые суммы, которые оплачивает покупатель на счет поставщика или дефлектора, и сумму налога, которая поступает непосредственно на отдельный счет НДС. С помощью этой учетной записи налогоплательщик сможет оплачивать НДС, рассчитанный по счетам, которые он получает от своих поставщиков, и уплачивать свои налоговые обязательства по НДС в налоговую инспекцию. Предположения этой системы были представлены в проекте закона о внесении изменений в закон о налоге на товары и услуги и в некоторые другие акты, который в настоящее время является предметом дальнейшей законодательной работы, после консенсусной конференции.

Принятые решения предусматривают модернизацию и модернизацию регистрационных кассовых аппаратов, в которых будут использоваться новые технологические решения, позволяющие немедленную прямую передачу данных в структурах JPK_VAT, а также облегчающие контроль транзакций, совершаемых налогоплательщиком. Система контроля передачи данных об обороте и причитающихся суммах налога с помощью кассовых аппаратов дополняет такие решения, как Единый файл аудита, который будет опечатывать систему НДС, а также противодействовать налоговым преступлениям.

Подчеркивание требует, чтобы в настоящее время были законодательные проекты (включая запланированные изменения, направленные на ограничение использования необлагаемых налогом групп капитала для ограничения налогообложения или ограничение признания расходов на нематериальные услуги) и превентивные действия (предупреждения Министерства финансов в отношении применяемых схем Оптимизация, например, с использованием стоимости компании или закрытых инвестиционных фондов с использованием облигаций), также направлена ​​на борьбу с явлением налоговой оптимизации.

  • Что касается оборота сушеного табака, то в настоящее время готовится поправка к Закону об акцизном налоге, которая предполагает внутреннее производство этого сырья для мониторинга и надзора, как по выращиванию и производству табака, так и по последующей торговле этим сырьем.

Эти изменения направлены на герметизацию налоговой системы в области оборота засухи (сокращение источника сырья для незаконных сигаретных заводов и сокращение источника доходов для организованной преступности). Поправка к закону в этой области вступает в силу во второй половине этого года. (в настоящее время после межведомственных консультаций).

Основной целью предлагаемого закона является внесение изменений в правовую сферу, направленных на повышение неизбежности выявления нарушений, путем передачи компетенции в области общих налоговых нарушений контроля (не выдачи квитанций) более широкой группе учреждений (например, муниципальная охрана, торговая инспекция). Также ожидается ужесточение ответственности за поведение меньшего количества товаров незаконного происхождения или использование реакционных активов других государственных органов, таких как: отзыв разрешения на торговлю алкоголем в случае многократного отказа в выдаче или потере лицензии на перевозку в случае повторного езда на «нелегальном» топливе. Национальная налоговая администрация предпринимает действия, направленные на минимизацию незаконной, необлагаемой налогом торговли товарами и ограничение масштабов налоговых преступлений.

  • Кроме того, следует указать, что в настоящее время ведется работа над проектом поправки к закону от 10 сентября 1999 года - Уголовно-налоговый кодекс, который хранится в министерстве юстиции.

Министерство финансов в рамках этой работы приняло ряд законодательных предложений, направленных на упорядочение и повышение эффективности текущих налоговых и налоговых правонарушений и ужесточение санкций за отдельные действия, запрещенные для особо крупных государственных финансов. Некоторые примеры предложений в этой области включают в себя:

- возможность привлечения к ответственности за подготовку к восприятию конкретного налогового правонарушения, например, в случае преступления, наказанного по ст. 69a ккс; внесение такого изменения позволило бы принимать людей, которые готовят производство, хранение и т. д. подакцизных товаров, в соответствии с положениями Закона (пункт 2 статьи 20 Кодекса),

- введение наказания так называемой ярмарки с незаконными акцизными марками и квитанциями (статья 67а ккс),

- предложение продлить случаи, когда есть возможность заказать конфискацию предметов, за финансовые преступления по ст. 65 § 5 ккс, ст. 67а § 1 ккс и ст. 69a § 1a kks, а также для не мошеннических акцизных налоговых дел и налоговых преступлений по ст. 65 § 6 ккс, ст. 67а § 2 ккс и ст. 108 § 3 ккс,
- предложение дополнить каталог дел, в которых суд может распоряжаться уничтожением предметов, а также табачных машин или машин, которые продаются для легально действующей табачной промышленности, практически невозможно из-за непригодности такого оборудования или машин для легального производства табачных изделий, а также выполнять решение суда о конфискации сухого табака таким же образом, как и в случае табачных изделий, то есть уничтожая их,

- перед лицом высокого социального вреда, будет запрещено законом о предоставлении ст. 62 § 2 ккс и предлагаемый ст. 67a § 1 Гражданского процессуального кодекса, было предложено включить виновных в эти акты, возможность суда, предписывающего запрет на ведение определенного вида экономической деятельности,

- предложение о продлении чрезвычайного ужесточения санкций в случае налогового правонарушения по ст. 62 § 2 ккс, ст. 69b § 1 ккс и ст. 69c § 1 ккс.

Кроме того, следует отметить, что в рамках сокращения числа налоговых правонарушений уже был осуществлен ряд очень важных системных изменений, которые включают:

- Введение обязательства предоставлять министру, отвечающему за государственные финансы, данные о записях НДС в форме файлов с единой структурой (Единый файл аудита) - Закон от 10 сентября 2015 года о внесении изменений в Закон - Налоговый указ и некоторые другие акты (Законодательный вестник, пункт 1649 с поправками) и Закон от 13 мая 2016 года о внесении изменений в Закон о налоговых постановлениях и некоторые другие акты (ст. 846 Вестника законов, с изменениями).

- «Топливный пакет», вносящий изменения в правила для более эффективного предотвращения взимания налога и налога на товары на топливном рынке - Закон от 7 июля 2016 года о внесении изменений в Закон о налоге на товары и услуги и некоторые другие акты (статья «Законодательный вестник». 1052, от pón.zm.).

- «Транспортный пакет», внедряющий систему электронного надзора за чувствительными товарами (такими как топливо, алкоголь, запахи и продукты на основе такого спирта, сухого табака) - Закон от 9 марта 2017 года о системе контроля за перевозкой грузов автомобильным транспортом (Законодательный вестник) . 708).

- Внесение изменений в сферу электронных обязательств в Закон о налоге на товары и услуги, подача деклараций по НДС и сводной информации, а также расширение перечня обстоятельств, при которых руководитель налоговой инспекции уполномочен исключить налогоплательщика из реестра в качестве плательщика НДС - Закон от 1 декабря 2016 года о внесении изменений в закон о налоге на товары и услуги и в некоторые другие акты (ст. 2024 Журнала законов).

- Реформы подведомственных субъектов, подчиненных министру финансов, заключающиеся в консолидации налогового, налогового и таможенного администрирования и создании вместо них Национальной налоговой администрации, что является одним из важнейших решений для повышения эффективности этих органов в борьбе с «серой зоной» в экономике - Закон 16 Ноябрь 2016 года о Национальной налоговой администрации (Законодательный вестник 1947 года, с изменениями) и Закон от 16 ноября 2016 года - Положения о введении Закона о Национальной налоговой администрации (Законодательный вестник 1948 года, пункт п., с изменениями). Введение этой реформы, среди ограничить масштабы налогового мошенничества и повысить эффективность сбора налоговых и таможенных пошлин. Создание новой консолидированной организации создает единую и более эффективную основу для борьбы с налоговыми преступлениями. Национальная налоговая администрация начала учебное сотрудничество с CBP, что в будущем повысит эффективность судебного преследования за правонарушения, связанные с налоговым мошенничеством. Эта инициатива является частью «Программы противодействия экономической стабильности на 2015–2020 годы» и предусматривает реализацию концепции комплексного подхода к преступности, что в субъективном смысле означает углубление сотрудничества между субами, выполнение задач, связанных с противодействием преступности.

- Указ министра развития и финансов от 25 июля 2017 года о направлениях деятельности и развития Национальной налоговой администрации на 2017–2020 годы. В этом документе изложены цели для KAS. среди других в области повышения эффективности борьбы с преступностью и мошенничеством и защиты таможенной территории Европейского Союза.

- «Уплотнительный пакет НДС», включающий, в частности, ликвидацию квартальных расчетов для отдельных групп налогоплательщиков, расширение сферы действия механизма обратного взимания и солидарной ответственности, изменения в регистрации и основаниях для отказа в регистрации налогоплательщиков и введения фискальных штрафов за выдачу фиктивных счетов-фактур - Акт 1 Декабрь 2016 года о внесении изменений в закон о налоге на товары и услуги и некоторые другие акты (статья 2024 «Вестника законов»).

- Положение о предотвращении уклонения, дающее основание оспаривать искусственные правовые действия, предпринятые в первую очередь для избежания налогообложения - Закон от 13 мая 2016 года о внесении изменений в Закон о налоговых постановлениях и некоторые другие акты (Законодательный вестник, пункт 846, с изменениями) . д.).

- Снижение лимита транзакций, выше которого существует обязанность осуществлять (принимать) платеж через платежный счет. - Закон от 13 апреля 2016 года о внесении изменений в Закон о подоходном налоге с физических лиц, Закон о подоходном налоге с предприятий и Закон о свободе экономической деятельности ( Журнал № 780).

- Предполагается, что на сокращение «серой зоны» в торговле этиловым спиртом будет влиять поправка к Закону от 7 апреля 2017 года о внесении поправок в Закон об акцизах, который вступил в силу в мае этого года. (Законодательный вестник, ст. 937). Введены правила, позволяющие:

- усиление контроля над торговлей этиловым спиртом, полностью оскверненным, налагая обязательство зарегистрировать лицо, осуществляющее свое движение в качестве налогоплательщика акцизного налога, и уведомив налоговый орган о планируемом приобретении алкоголя внутри Сообщества,

- мониторинг фактического употребления алкоголя, так называемого запечатанного алкоголя euroskaalnikiem или указано Польшей или государством-членом Европейского союза, в котором проводились ожоги, меры, разрешенные для масштабирования алкоголя, в соответствии с Регламентом Комиссии (ЕС) № 3199/93, и продукты, подпадающие под подкатегории PKWiU: 20.14.75, 20.20.14 и 20.59.43 , вводя обязательство вести реестр лиц, получающих эти продукты, когда продукты содержат в своем веществе этиловый спирт с вместимостью более 50 об.%. и их единичные пакеты, емкостью 20 литров и более,

- ограничение продаж продукции (снятие с обязательства по внесению в реестр возможно только тогда, когда продажи подтверждены счетами).

2. Будут ли какие-либо положения, которые устранят так называемые «Виртуальными офисами» управляют нечестные хозяйствующие субъекты?

Что касается введения положений, которые устранят так называемые «Виртуальные офисы», следует отметить, и положения налогового законодательства, в частности, Закон о налоговых постановлениях, Закон о налоге на добавленную стоимость, Закон о принципах регистрации и идентификации налогоплательщиков и патентов, не подчеркивают термин «виртуальный офис» в их записях. В свете вышесказанного, деятельность виртуальных офисов регулируется общими законодательными нормами. Под концепцией виртуального офиса следует понимать предпринимателя, который предоставляет офисные услуги, предоставляя место для регистрации деятельности, как правило, большей группе лиц. Компании, оказывающие услуги т.н. «Виртуальные офисы» осуществляют предпринимательскую деятельность в соответствии с Законом от 2 июля 2004 года о свободе экономической деятельности (Законодательный вестник 2016 года, пункт 1829, с изменениями) и не свидетельствуют о незаконности. Тем не менее, налоговые органы, с растущим интересом к регистрации рынка под «виртуальным адресом», всегда могут идентифицировать и проверить новые «виртуальные адреса», а затем осуществлять мониторинг компаний, зарегистрированных там. Выявлен факт регистрации налогоплательщика по так называемой «Виртуальный адрес» является одним из признаков повышенного риска регистрации и обстоятельств, которые необходимо учитывать при дальнейшем мониторинге деятельности.

Налоговые органы осуществляют систематический контроль за погашением предпринимателями своих обязательств в соответствии с положениями налогового законодательства, то есть текущей, своевременной подачей налоговых деклараций и деклараций, своевременной уплатой налогов. Проверочные мероприятия также включают в себя действия «на месте», подтверждающие фактическое проведение деятельности. Ведущий так называемый «Виртуальный офис» может быть одной из предпосылок для того, чтобы не зарегистрировать субъект в качестве налогоплательщика НДС или (в случае уже зарегистрированных налогоплательщиков) удалить его из реестра. Согласно ст. 96 пункт 4а и п. 9 Закона от 11 марта 2004 года о налоге на товары и услуги (Законодательный вестник 2017 года, ст. 1221), основания для того, чтобы не зарегистрировать предприятие в качестве плательщика НДС или исключить его из реестра уже зарегистрированного налогоплательщика, поскольку такие обстоятельства как: отсутствие субъекта или невозможность связаться с субъектом или его агентом, не отвечать на запрос органа или предоставить в декларации регистрации данные, которые не соответствуют действительности.

Тот факт, что организация может иметь виртуальный офис, может быть одним из условий, свидетельствующих налоговым органам о том, что компания фактически не существует. Однако - что следует подчеркнуть - сам факт ведения бизнеса по адресу «виртуальный офис» еще не определяет несуществование данного объекта.

С разрешения министра развития и финансов

Павел Цибульский, заместитель госсекретаря в Министерстве финансов

Тематическая арена: виртуальный офис , национальная налоговая администрация (кассовые аппараты)

Віртуальні офіси під особливим наглядом

Податкові органи, усвідомлюючи зростаючий інтерес до ринку реєстрації під "віртуальною адресою", постійно визначають та перевіряють нові "віртуальні адреси", а потім здійснюють моніторинг зареєстрованих там компаній. Виявлений факт реєстрації платників податків за т. Зв "Віртуальна адреса" є одним із маркерів підвищеного ризику реєстрації та обставин, які слід враховувати при подальшому моніторингу тривалості операцій - повідомив МФ у відповідь на парламентську інтерпеляцію.

Інтерпеляція № 14118 міністру фінансів щодо зменшення кількості податкових злочинів

Незважаючи на виявлені порушення, НІК позитивно оцінює моніторингову, наглядову, організаційну та законодавчу діяльність міністра фінансів щодо поваги інтересів платників податків та захисту інтересів Державної казначейства під час здійснення адміністративного примусу. Однак Верховна аудиторська служба зазначає, що податкова заборгованість продовжує зростати швидше, ніж податкові надходження. Особливо занепокоєння викликає той факт, що вони все частіше заборговують, які неможливо відновити. Заслуговує на увагу той факт, що дебіторську заборгованість внаслідок винесених рішень від суб’єктів, що беруть участь у податковому шахрайстві, важко підлягати виконанню, особливо з боку зобов'язаних, які вказують на т.зв. віртуальні офіси, а також юридичні особи, які не розкрили своє поточне місце в реєстрі Національного суду або повідомили неправдиві дані. Раніше NIK вказував на необхідність ефективних податкових та податкових органів зменшити кількість скоєних правопорушень і, як результат, величину податкової заборгованості.

У зв’язку з вищезазначеним, НІК закликає до подальших дій, включаючи зміни чинного законодавства, щоб зменшити кількість скоєних податкових злочинів, що призвело б до значного зменшення вартості податкової заборгованості, і зокрема: створення нормативно-правових актів, які б усунули використання послуг для ухилення від сплати податків так звані. віртуальні офіси (компанії, що надають адреси для реєстрації бізнесу та збирання кореспонденції) недобросовісними суб’єктами господарювання, відповідно до судової практики Суду Європейського Союзу.

Стосовно вищезазначеного, будь ласка, надайте відповідь:

Які заходи вживатиме Міністерство для зменшення кількості вчинених податкових злочинів?

Чи будуть записи, які б ліквідували т. Зв Віртуальні офіси, якими керують нечесні суб’єкти господарювання?

Відповідаючи на "Interpelacja" № 14118 від 19 липня 2017 року, подану пані Ен Ельбіет Собек Поса до Сейму Республіки Польща щодо зменшення кількості податкових злочинів, дайте відповіді на запитання у вищезгаданій інтерпеляції нижче

1. Які заходи вживатиме Міністерство для зменшення кількості вчинених податкових злочинів?

Ущільнення податкової системи та запобігання вчиненню податкових злочинів є однією з головних цілей поточної та довгострокової податкової політики, що впливає на фінансову безпеку держави. Тому в рамках подальших заходів, запланованих Міністерством фінансів у цій галузі, слід згадати деякі законопроекти (або роботи над проектами), положення яких мають сприяти більш ефективному запобіганню вчиненню податкових правопорушень.

Найважливіші законодавчі дії в цій галузі включають:

За його змістом Центральна база даних рахунків (ЦБР) збиратиме основну інформацію не тільки про банківські та платіжні рахунки, а й про рахунки в цінних паперах, страхування життя, пов’язані з капітальним фондом, сейфи, вкладення в інвестиційні фонди, що дозволяє ідентифікувати місця зберігання значення властивостей. ЦБ РФ не буде використовуватися для збору інформації про здійснені фінансові операції чи суму коштів, накопичених на рахунках. Доступ до інформації, зібраної в ЦБ РФ, буде доступний органам, що працюють у Міністерстві фінансів, судах, прокуратурі та інших правоохоронних органах. У нинішньому правовому статусі не існує єдиного рішення, яке б забезпечувало швидкий та простий доступ до повної та достовірної інформації про місце зберігання грошових коштів та інших активів, які можуть бути пов’язані зі злочином або підлягати судовому чи адміністративному виконанню. Тому фінансові установи та інші суб'єкти, що володіють інформацією про місце знаходження активів, змушені відповідати на кілька запитань різних органів державного управління з метою отримання повної інформації. Для обох сторін це трудомістка та затратна діяльність, а також не гарантує вичерпність отриманої таким чином інформації.

Проект акта передбачає, серед іншого, запровадження нових категорій зобов’язаних установ, зміни зобов’язань зобов’язаних установ, включаючи використання заходів фінансової безпеки (що стосуються, серед іншого, ідентифікації та перевірки клієнтів та їх фактичних бенефіціарів), введення положень щодо створення та функціонування Центральної Реєстр реальних бенефіціарів, в якому збиратиметься інформація про фізичних осіб, які здійснюють контроль над особистими та капітальними компаніями, вдосконалення правил щодо збору інформації Генеральним інспектором фінансової інформації (зокрема про операції чи цінності майна, які можуть бути пов'язані з відмиванням коштів або фінансуванням тероризму).

  • Аналіз та ідентифікація загроз, пов’язаних із використанням банків та кооперативних ощадно-кредитних спілок для злочинної діяльності у сфері відрахування податку на казначейство з ПДВ, призвели до необхідності проведення законодавчого рішення, спрямованого на обмеження використання недосконалості в потоці інформації злочинцями, які беруть участь у шахрайстві з ПДВ як частина банківської системи.

Проект акта про внесення змін до деяких актів з метою запобігання використанню фінансового сектору казначейських векселів містить зміни, що полягають у додаванні нових завдань до Національної податкової адміністрації та Голови Національної податкової адміністрації, які здійснюватимуть аналіз ризиків у своїй системі ІКТ.

Основна мета цього механізму - розділити плату за надані товари чи послуги на чисту суму, яка сплачується покупцем на рахунок постачальника чи постачальника послуг, та суму податку, що надходить безпосередньо на окремий рахунок ПДВ. З цього рахунку платник податку зможе сплачувати вхідний ПДВ, отриманий за рахунками-фактурами, які він отримує від своїх постачальників, і сплачує своє податкове зобов’язання з ПДВ до податкової інспекції. Припущення цієї системи були викладені в проекті закону про внесення змін до акта про податок на товари та послуги та деяких інших актах, що є предметом подальшої законодавчої роботи, після проведення конференції щодо примирення.

Прийняті рішення передбачають модернізацію та модернізацію касових апаратів, які використовуватимуть нові технологічні рішення, що дозволяють здійснювати поточні, прямі передачі даних у структурах JPK_VAT, а також полегшують контроль за операціями, здійсненими платником податків. Система контролю над передачею даних про обороти та суми податку, що підлягають сплаті за допомогою касових апаратів, є доповненням до таких рішень, як Уніфікований файл контролю, який використовується для герметизації системи ПДВ, а також для протидії податковим шахрайствам.

Слід підкреслити, що нині тривають законодавчі заходи (включаючи заплановані зміни, спрямовані на обмеження використання груп податкових капіталів для оптимізації або обмеження включення податково-вирахуваних витрат на нематеріальні послуги) та профілактичні заходи (попередження Міністерства фінансів щодо застосовуваних схем оптимізація, наприклад, використання доброї волі або закритих інвестиційних фондів з використанням облігацій), також спрямована на боротьбу з оптимізацією податків.

  • Що стосується торгівлі сушеним тютюном, то готується поправка до Закону про акцизні збори, яка передбачає моніторинг та нагляд за внутрішнім виробництвом цієї сировини, як над вирощуванням та виробництвом тютюну, так і подальшою торгівлею цією сировиною.

Ці зміни мають на меті закріпити податкову систему щодо торгівлі сушеним тютюном (відсікання джерела сировини для нелегальних фабрик сигарет та відсікання джерела доходу для організованої злочинності). Поправка до цього акта набуде чинності у другій половині цього року. (зараз після міжвідомчих домовленостей).

Основною метою проекту закону є внесення змін у правову сферу, спрямовану на підвищення неминучості виявлення порушень, шляхом надання компетенції у сфері загального контролю за порушеннями податкового законодавства (не видача квитанцій) більш широкій групі установ (наприклад, муніципальна варта, торгова інспекція). Передбачається також посилення відповідальності за поведінку, що полягає у торгівлі меншими кількостями товарів незаконного походження, або застосуванні заходів реагування під юрисдикцією інших державних органів - таких як: відкликання дозволу на торгівлю алкоголем у разі повторного отримання або втрати транспортної ліцензії у разі повторного si випадки водіння на "незаконному" паливі. Національна податкова адміністрація вживає заходів для мінімізації незаконної, неоподатковуваної торгівлі товарами та зменшення масштабів податкової злочинності.

  • Крім того, слід зазначити, що зараз ведеться робота над проектом змін до Закону від 10 вересня 1999 року - Фіскального кримінального кодексу, що проводився в Міністерстві юстиції.

У рамках цієї роботи Міністерство фінансів подасть низку законодавчих пропозицій, спрямованих на впорядкування та підвищення ефективності поточного провадження у справах про фіскальні правопорушення та фіскальні правопорушення, а також посилення кримінальних санкцій за обрані заборонені дії з особливо високою шкідливістю для державних фінансів. Приклади пропозицій, поданих з цього приводу, включають:

- можливість притягнення до відповідальності за підготовку до вчинення конкретного податкового злочину, наприклад, у випадку злочину, передбаченого ст. 69а Кодексу; введення такої зміни дало б можливість переслідувати людей, які здійснюють підготовку до виробництва, зберігання тощо акцизних товарів всупереч положенням Закону (пункт 2 статті 20 Кодексу),

- запровадження криміналізації поводження з незаконними акцизними марками та дозвіл на інкасацію (стаття 67а Кодексу комерційних компаній та товариств),

- пропозиція поширити справи, коли можливе замовлення конфіскації предметів податковими правопорушеннями, передбаченими ст. 65 § 5 Кодексу, ст. 67а § 1 Кодексу та ст. 69a § 1a Кодексу, а також за ненавмисні акцизні збори та за податкові правопорушення, передбачені ст. 65 § 6 Кодексу, ст. 67а § 2 Кодексу та ст. 108 § 3 Кодексу.
- пропозиція доповнити каталог справ, коли суд може винести рішення про знищення предметів, у тому числі пристроїв чи машин для виробництва тютюнових виробів, які практично неможливо продати юридично працюючим суб’єктам тютюнової промисловості через непотрібність таких пристроїв чи машин для легального виробництва тютюнових виробів, а також що виконання судової ухвали про конфіскацію висушеного тютюну відбувається так само, як і у випадку з тютюновими виробами, тобто шляхом їх знищення,

- через високу соціальну шкідливість поведінки, забороненої положеннями ст. 62 § 2 Кодексу та запропонованого ст. 67а § 1 Кодексу пропонувалося охопити винних у цих діях, можливість судового наказу про заборону конкретного виду господарської діяльності,

- пропозиція про продовження надзвичайного посилення покарання у разі податкового правопорушення, передбаченого ст. 62 § 2 Кодексу, ст. 69б § 1 Кодексу та ст. 69c § 1 Кодексу.

Крім того, слід зазначити, що в рамках зменшення кількості податкових злочинів уже здійснено ряд дуже значних системних змін, зокрема:

- Введення зобов'язання щодо надання компетентному міністру з питань державних фінансів даних із записів ПДВ у вигляді файлів з єдиною структурою (Файл єдиного контролю) - Закон від 10 вересня 2015 року про внесення змін до Закону - Податковий кодекс та деякі інші акти (стаття Журнал законів 1649 із змінами та доповненнями від 13 травня 2016 р. Про внесення змін до акта - Податковий наказ та деякі інші акти (Журнал законів, пункт 846, зі змінами).

- "Паливний пакет", який вносить зміни до нормативно-правових актів з метою більш ефективного запобігання оподаткуванню товарами та послугами, що торгуються паливом - Закон від 7 липня 2016 року про внесення змін до Закону про податок на товари та послуги та деякі інші акти (стаття Журналу законів 1052, з частковою зміною).

- "Транспортний пакет", який запроваджує систему електронного нагляду за чутливими товарами (такими як паливо, алкоголь та продукти на основі такого алкоголю, сушений тютюн) - Закон від 9 березня 2017 року про систему моніторингу автомобільних перевезень вантажів (пункт Журналу законів 708).

- Внесення змін до обсягу електронних зобов’язань в Акт про податок на товари та послуги, подання декларацій з ПДВ та зведену інформацію та розширення каталогу обставин, за яких керівник податкової служби має право вилучити платника податку з реєстру як платника ПДВ - Акт від 1 грудня 2016 року про внесення змін до акта про податок на товари та послуги та деяких інших актів (ст. 2024 р. Журналу законів).

- Реформа підорганізацій при Міністрі фінансів, що полягає у консолідації податкової, податкової та митної адміністрації та створенні на їх місці Національної податкової адміністрації, що є одним із найважливіших рішень для підвищення ефективності цих органів у боротьбі з «сірою зоною» в економіці - Акти 16 Листопад 2016 р. Про Національну податкову адміністрацію (стаття 1947 р. Журналу із змінами) та Закон від 16 листопада 2016 р. - вступні положення Закону про Національну податкову адміністрацію (ст. 1948 р., Журнал законів, пізні зміни). Впровадження цієї реформи повинно було включати спрямована на обмеження масштабів податкового шахрайства та підвищення ефективності стягнення податкових та митних зборів. Створення нової консолідованої організації створює єдину і більш ефективну структуру боротьби з податковою злочинністю. Національна податкова адміністрація ініціювала навчальну співпрацю з КПС, що в майбутньому підвищить ефективність притягнення до кримінальних злочинів. Ініціатива відповідає цілям "Програми запобігання та протидії економічній злочинності на 2015-2020 роки" через реалізацію концепції інтегрованого підходу до злочинності, що з точки зору предмета означає погіршення співпраці між компаніями, які виконують завдання, пов’язані з боротьбою зі злочинністю.

- Розпорядження міністра розвитку та фінансів від 25 липня 2017 року щодо напрямків діяльності та розвитку Національної податкової адміністрації на 2017-2020 роки. Цей документ окреслює цілі для KAS. серед інших підвищення ефективності боротьби зі злочинністю та шахрайством та захисту митної території Європейського Союзу.

- "пакет із сплати ПДВ", який охоплює, зокрема, ліквідацію квартальних розрахунків за окремими групами платників податків, розширення сфери застосування механізму зворотного стягнення та солідарної відповідальності, зміни сфери реєстрації та підстав для відмови у реєстрації платників податків та запровадження податкового штрафу за видачу фіктивних накладних - Акт 1 Грудень 2016 року про внесення змін до акта про податок на товари та послуги та деяких інших актів (ст. 2024 р. Журналу законів).

- Застереження про ухилення від сплати податків, що дає підстави піддати сумніву штучні правові дії, вжиті насамперед для уникнення оподаткування - Закон від 13 травня 2016 року про внесення змін до Закону - Податковий наказ та деякі інші акти (Журнал законів, пункт 846, с. із змінами та доповненнями).

- Зниження ліміту трансакції, вище якого є зобов’язання здійснити (прийняти) оплату через спостережний рахунок - Закон від 13 квітня 2016 року про внесення змін до Закону про податок на доходи фізичних осіб, Закон про податок на прибуток підприємств та Закон про свободу господарської діяльності ( Пункт 780 журналу законів).

- Передбачається, що на обмеження "сірої зони" у торгівлі етиловим спиртом впливатиме поправка до Закону від 7 квітня 2017 року про внесення змін до Закону про акцизний податок, який набуде чинності у травні цього року. (Журнал законів, ст. 937). Введено положення, що дозволяють:

- посилення контролю за торгівлею повністю денатурованим алкоголем шляхом покладення зобов'язання зареєструвати суб'єкт господарювання, який переміщує його як платника податку на акцизний збір, та повідомити про планове внутрішньодержавне придбання алкоголю до податкового органу,

- моніторинг фактичного вживання повністю денатурованого алкоголю євромасштабу або вказано Польщею або державою-членом Європейського Союзу, в якій здійснювалося зараження, з агентами, затвердженими для забруднення алкоголем на основі Регламенту Комісії (ЄС) № 3199/93, та продуктами, що підпадають під підкатегорії ПКВіУ: 20.14.75, 20.20.14 та 20.59.43 , запровадивши зобов'язання вести реєстр суб'єктів, що збирають ці продукти, коли продукція містить етиловий спирт ємністю понад 50 об. а їхні контейнери ємністю 20 літрів і більше,

- обмеження квитанції про продаж товарів (відмова від зобов'язання внести запис до реєстру можлива лише тоді, коли продаж підтверджується рахунками-фактурами).

2. Чи будуть записи, які усували б так звані послуги? "Віртуальні офіси", якими керують нечесні суб'єкти господарювання?

Посилаючись на питання введення положень, які б ліквідували т. Зв "Віртуальні офіси", слід зазначити, що положення податкового законодавства, зокрема - Закон про податковий наказ, Закон про податок на товари та послуги, Закон про принципи обліку та ідентифікації платників податків та патентів, не підкреслюють поняття "віртуальний офіс" у своїх документах. Зважаючи на викладене, діяльність віртуальних офісів підпадає під загальні законодавчі норми. Під терміном віртуальний офіс слід розуміти підприємство, яке надає офісні послуги, надаючи місце для реєстрації діяльності, як правило, для більшої групи суб'єктів. Компанії надають послуги під назвою "Віртуальні офіси" ведуть бізнес відповідно до Закону від 2 липня 2004 р. Про свободу господарської діяльності (Журнал законів 2016 р., Пункт 1829, із змінами та доповненнями) та не мають ознак незаконності. Однак податкові органи, усвідомлюючи зростаючий інтерес до ринку під реєстрацією «віртуальної адреси», постійно визначають та перевіряють нові «віртуальні адреси», а потім здійснюють моніторинг зареєстрованих там компаній. Виявлений факт реєстрації платників податків за т. Зв "Віртуальна адреса" є одним із маркерів підвищеного ризику реєстрації та обставин, які слід враховувати при подальшому моніторингу тривалості операцій.

Податкові органи постійно контролюють дотримання підприємцями зобов’язань, що випливають із положень податкового законодавства, тобто поточного, своєчасного подання податкових декларацій та декларацій, своєчасного сплати податків. Діяльність з перевірки включає також "польові" дії, що підтверджують фактичне проведення операцій. Тільки працює "Віртуальний офіс" може бути однією з причин нереєстрації суб'єкта господарювання як платника податку на додану вартість ПДВ або (у випадку вже зареєстрованих платників податків) його зняття з реєстру. Відповідно до ст. 96 розділ 4а та абзац 9 Закону від 11 березня 2004 року про податок на товари та послуги (Журнал законів 2017 р., Ст. 1221), підстави для нереєстрації суб’єкта господарювання як платника податку на додану вартість ПДВ або вилучення з реєстру податкової особи, яка вже зареєстрована, оскільки існують такі обставини такі, як: відсутність суб'єкта господарювання або неможливість зв’язатися з організацією або його помічником, неявка на прохання органу або надання невірних даних у заяві на реєстрацію.

Те, що суб'єктом господарювання є лише віртуальний офіс, може бути одне з приміщень, що підтверджує податкові органи, що даного суб’єкта фактично не існує. Однак слід підкреслити, що сам факт проведення операцій у «віртуальному офісі» не заважає існуванню даної сутності.

Уповноважений міністром розвитку та фінансів

Паве Цибульський, заступник держсекретаря Міністерства фінансів

Тематичний пароль: віртуальний офіс , національна податкова адміністрація (каси)

Віртуальні офіси під особливим наглядом

Податкові органи, усвідомлюючи зростаючий інтерес до ринку реєстрації під "віртуальною адресою", постійно визначають та перевіряють нові "віртуальні адреси", а потім здійснюють моніторинг зареєстрованих там компаній. Виявлений факт реєстрації платників податків за т. Зв "Віртуальна адреса" є одним із маркерів підвищеного ризику реєстрації та обставин, які слід враховувати при подальшому моніторингу тривалості операцій - повідомив МФ у відповідь на парламентську інтерпеляцію.

Інтерпеляція № 14118 міністру фінансів щодо зменшення кількості податкових злочинів

Незважаючи на виявлені порушення, НІК позитивно оцінює моніторингову, наглядову, організаційну та законодавчу діяльність міністра фінансів щодо поваги інтересів платників податків та захисту інтересів Державної казначейства під час здійснення адміністративного примусу. Однак Верховна аудиторська служба зазначає, що податкова заборгованість продовжує зростати швидше, ніж податкові надходження. Особливо занепокоєння викликає той факт, що вони все частіше заборговують, які неможливо відновити. Заслуговує на увагу той факт, що дебіторську заборгованість внаслідок винесених рішень від суб’єктів, що беруть участь у податковому шахрайстві, важко підлягати виконанню, особливо з боку зобов'язаних, які вказують на т.зв. віртуальні офіси, а також юридичні особи, які не розкрили своє поточне місце в реєстрі Національного суду або повідомили неправдиві дані. Раніше NIK вказував на необхідність ефективних податкових та податкових органів зменшити кількість скоєних правопорушень і, як результат, величину податкової заборгованості.

У зв’язку з вищезазначеним, НІК закликає до подальших дій, включаючи зміни чинного законодавства, щоб зменшити кількість скоєних податкових злочинів, що призвело б до значного зменшення вартості податкової заборгованості, і зокрема: створення нормативно-правових актів, які б усунули використання послуг для ухилення від сплати податків так звані. віртуальні офіси (компанії, що надають адреси для реєстрації бізнесу та збирання кореспонденції) недобросовісними суб’єктами господарювання, відповідно до судової практики Суду Європейського Союзу.

Стосовно вищезазначеного, будь ласка, надайте відповідь:

Які заходи вживатиме Міністерство для зменшення кількості вчинених податкових злочинів?

Чи будуть записи, які б ліквідували т. Зв Віртуальні офіси, якими керують нечесні суб’єкти господарювання?

Відповідаючи на "Interpelacja" № 14118 від 19 липня 2017 року, подану пані Ен Ельбіет Собек Поса до Сейму Республіки Польща щодо зменшення кількості податкових злочинів, дайте відповіді на запитання у вищезгаданій інтерпеляції нижче

1. Які заходи вживатиме Міністерство для зменшення кількості вчинених податкових злочинів?

Ущільнення податкової системи та запобігання вчиненню податкових злочинів є однією з головних цілей поточної та довгострокової податкової політики, що впливає на фінансову безпеку держави. Тому в рамках подальших заходів, запланованих Міністерством фінансів у цій галузі, слід згадати деякі законопроекти (або роботи над проектами), положення яких мають сприяти більш ефективному запобіганню вчиненню податкових правопорушень.

Найважливіші законодавчі дії в цій галузі включають:

За його змістом Центральна база даних рахунків (ЦБР) збиратиме основну інформацію не тільки про банківські та платіжні рахунки, а й про рахунки в цінних паперах, страхування життя, пов’язані з капітальним фондом, сейфи, вкладення в інвестиційні фонди, що дозволяє ідентифікувати місця зберігання значення властивостей. ЦБ РФ не буде використовуватися для збору інформації про здійснені фінансові операції чи суму коштів, накопичених на рахунках. Доступ до інформації, зібраної в ЦБ РФ, буде доступний органам, що працюють у Міністерстві фінансів, судах, прокуратурі та інших правоохоронних органах. У нинішньому правовому статусі не існує єдиного рішення, яке б забезпечувало швидкий та простий доступ до повної та достовірної інформації про місце зберігання грошових коштів та інших активів, які можуть бути пов’язані зі злочином або підлягати судовому чи адміністративному виконанню. Тому фінансові установи та інші суб'єкти, що володіють інформацією про місце знаходження активів, змушені відповідати на кілька запитань різних органів державного управління з метою отримання повної інформації. Для обох сторін це трудомістка та затратна діяльність, а також не гарантує вичерпність отриманої таким чином інформації.

Проект акта передбачає, серед іншого, запровадження нових категорій зобов’язаних установ, зміни зобов’язань зобов’язаних установ, включаючи використання заходів фінансової безпеки (що стосуються, серед іншого, ідентифікації та перевірки клієнтів та їх фактичних бенефіціарів), введення положень щодо створення та функціонування Центральної Реєстр реальних бенефіціарів, в якому збиратиметься інформація про фізичних осіб, які здійснюють контроль над особистими та капітальними компаніями, вдосконалення правил щодо збору інформації Генеральним інспектором фінансової інформації (зокрема про операції чи цінності майна, які можуть бути пов'язані з відмиванням коштів або фінансуванням тероризму).

  • Аналіз та ідентифікація загроз, пов’язаних із використанням банків та кооперативних ощадно-кредитних спілок для злочинної діяльності у сфері відрахування податку на казначейство з ПДВ, призвели до необхідності проведення законодавчого рішення, спрямованого на обмеження використання недосконалості в потоці інформації злочинцями, які беруть участь у шахрайстві з ПДВ як частина банківської системи.

Проект акта про внесення змін до деяких актів з метою запобігання використанню фінансового сектору казначейських векселів містить зміни, що полягають у додаванні нових завдань до Національної податкової адміністрації та Голови Національної податкової адміністрації, які здійснюватимуть аналіз ризиків у своїй системі ІКТ.

Основна мета цього механізму - розділити плату за надані товари чи послуги на чисту суму, яка сплачується покупцем на рахунок постачальника чи постачальника послуг, та суму податку, що надходить безпосередньо на окремий рахунок ПДВ. З цього рахунку платник податку зможе сплачувати вхідний ПДВ, отриманий за рахунками-фактурами, які він отримує від своїх постачальників, і сплачує своє податкове зобов’язання з ПДВ до податкової інспекції. Припущення цієї системи були викладені в проекті закону про внесення змін до акта про податок на товари та послуги та деяких інших актах, що є предметом подальшої законодавчої роботи, після проведення конференції щодо примирення.

Прийняті рішення передбачають модернізацію та модернізацію касових апаратів, які використовуватимуть нові технологічні рішення, що дозволяють здійснювати поточні, прямі передачі даних у структурах JPK_VAT, а також полегшують контроль за операціями, здійсненими платником податків. Система контролю над передачею даних про обороти та суми податку, що підлягають сплаті за допомогою касових апаратів, є доповненням до таких рішень, як Уніфікований файл контролю, який використовується для герметизації системи ПДВ, а також для протидії податковим шахрайствам.

Слід підкреслити, що нині тривають законодавчі заходи (включаючи заплановані зміни, спрямовані на обмеження використання груп податкових капіталів для оптимізації або обмеження включення податково-вирахуваних витрат на нематеріальні послуги) та профілактичні заходи (попередження Міністерства фінансів щодо застосовуваних схем оптимізація, наприклад, використання доброї волі або закритих інвестиційних фондів з використанням облігацій), також спрямована на боротьбу з оптимізацією податків.

  • Що стосується торгівлі сушеним тютюном, то готується поправка до Закону про акцизні збори, яка передбачає моніторинг та нагляд за внутрішнім виробництвом цієї сировини, як над вирощуванням та виробництвом тютюну, так і подальшою торгівлею цією сировиною.

Ці зміни мають на меті закріпити податкову систему щодо торгівлі сушеним тютюном (відсікання джерела сировини для нелегальних фабрик сигарет та відсікання джерела доходу для організованої злочинності). Поправка до цього акта набуде чинності у другій половині цього року. (зараз після міжвідомчих домовленостей).

Основною метою проекту закону є внесення змін у правову сферу, спрямовану на підвищення неминучості виявлення порушень, шляхом надання компетенції у сфері загального контролю за порушеннями податкового законодавства (не видача квитанцій) більш широкій групі установ (наприклад, муніципальна варта, торгова інспекція). Передбачається також посилення відповідальності за поведінку, що полягає у торгівлі меншими кількостями товарів незаконного походження, або застосуванні заходів реагування під юрисдикцією інших державних органів - таких як: відкликання дозволу на торгівлю алкоголем у разі повторного отримання або втрати транспортної ліцензії у разі повторного si випадки водіння на "незаконному" паливі. Національна податкова адміністрація вживає заходів для мінімізації незаконної, неоподатковуваної торгівлі товарами та зменшення масштабів податкової злочинності.

  • Крім того, слід зазначити, що зараз ведеться робота над проектом змін до Закону від 10 вересня 1999 року - Фіскального кримінального кодексу, що проводився в Міністерстві юстиції.

У рамках цієї роботи Міністерство фінансів подасть низку законодавчих пропозицій, спрямованих на впорядкування та підвищення ефективності поточного провадження у справах про фіскальні правопорушення та фіскальні правопорушення, а також посилення кримінальних санкцій за обрані заборонені дії з особливо високою шкідливістю для державних фінансів. Приклади пропозицій, поданих з цього приводу, включають:

- можливість притягнення до відповідальності за підготовку до вчинення конкретного податкового злочину, наприклад, у випадку злочину, передбаченого ст. 69а Кодексу; введення такої зміни дало б можливість переслідувати людей, які здійснюють підготовку до виробництва, зберігання тощо акцизних товарів всупереч положенням Закону (пункт 2 статті 20 Кодексу),

- запровадження криміналізації поводження з незаконними акцизними марками та дозвіл на інкасацію (стаття 67а Кодексу комерційних компаній та товариств),

- пропозиція поширити справи, коли можливе замовлення конфіскації предметів податковими правопорушеннями, передбаченими ст. 65 § 5 Кодексу, ст. 67а § 1 Кодексу та ст. 69a § 1a Кодексу, а також за ненавмисні акцизні збори та за податкові правопорушення, передбачені ст. 65 § 6 Кодексу, ст. 67а § 2 Кодексу та ст. 108 § 3 Кодексу.
- пропозиція доповнити каталог справ, коли суд може винести рішення про знищення предметів, у тому числі пристроїв чи машин для виробництва тютюнових виробів, які практично неможливо продати юридично працюючим суб’єктам тютюнової промисловості через непотрібність таких пристроїв чи машин для легального виробництва тютюнових виробів, а також що виконання судової ухвали про конфіскацію висушеного тютюну відбувається так само, як і у випадку з тютюновими виробами, тобто шляхом їх знищення,

- через високу соціальну шкідливість поведінки, забороненої положеннями ст. 62 § 2 Кодексу та запропонованого ст. 67а § 1 Кодексу пропонувалося охопити винних у цих діях, можливість судового наказу про заборону конкретного виду господарської діяльності,

- пропозиція про продовження надзвичайного посилення покарання у разі податкового правопорушення, передбаченого ст. 62 § 2 Кодексу, ст. 69б § 1 Кодексу та ст. 69c § 1 Кодексу.

Крім того, слід зазначити, що в рамках зменшення кількості податкових злочинів уже здійснено ряд дуже значних системних змін, зокрема:

- Введення зобов'язання щодо надання компетентному міністру з питань державних фінансів даних із записів ПДВ у вигляді файлів з єдиною структурою (Файл єдиного контролю) - Закон від 10 вересня 2015 року про внесення змін до Закону - Податковий кодекс та деякі інші акти (стаття Журнал законів 1649 із змінами та доповненнями від 13 травня 2016 р. Про внесення змін до акта - Податковий наказ та деякі інші акти (Журнал законів, пункт 846, зі змінами).

- "Паливний пакет", який вносить зміни до нормативно-правових актів з метою більш ефективного запобігання оподаткуванню товарами та послугами, що торгуються паливом - Закон від 7 липня 2016 року про внесення змін до Закону про податок на товари та послуги та деякі інші акти (стаття Журналу законів 1052, з частковою зміною).

- "Транспортний пакет", який запроваджує систему електронного нагляду за чутливими товарами (такими як паливо, алкоголь та продукти на основі такого алкоголю, сушений тютюн) - Закон від 9 березня 2017 року про систему моніторингу автомобільних перевезень вантажів (пункт Журналу законів 708).

- Внесення змін до обсягу електронних зобов’язань в Акт про податок на товари та послуги, подання декларацій з ПДВ та зведену інформацію та розширення каталогу обставин, за яких керівник податкової служби має право вилучити платника податку з реєстру як платника ПДВ - Акт від 1 грудня 2016 року про внесення змін до акта про податок на товари та послуги та деяких інших актів (ст. 2024 р. Журналу законів).

- Реформа підорганізацій при Міністрі фінансів, що полягає у консолідації податкової, податкової та митної адміністрації та створенні на їх місці Національної податкової адміністрації, що є одним із найважливіших рішень для підвищення ефективності цих органів у боротьбі з «сірою зоною» в економіці - Акти 16 Листопад 2016 р. Про Національну податкову адміністрацію (стаття 1947 р. Журналу із змінами) та Закон від 16 листопада 2016 р. - вступні положення Закону про Національну податкову адміністрацію (ст. 1948 р., Журнал законів, пізні зміни). Впровадження цієї реформи повинно було включати спрямована на обмеження масштабів податкового шахрайства та підвищення ефективності стягнення податкових та митних зборів. Створення нової консолідованої організації створює єдину і більш ефективну структуру боротьби з податковою злочинністю. Національна податкова адміністрація ініціювала навчальну співпрацю з КПС, що в майбутньому підвищить ефективність притягнення до кримінальних злочинів. Ініціатива відповідає цілям "Програми запобігання та протидії економічній злочинності на 2015-2020 роки" через реалізацію концепції інтегрованого підходу до злочинності, що з точки зору предмета означає погіршення співпраці між компаніями, які виконують завдання, пов’язані з боротьбою зі злочинністю.

- Розпорядження міністра розвитку та фінансів від 25 липня 2017 року щодо напрямків діяльності та розвитку Національної податкової адміністрації на 2017-2020 роки. Цей документ окреслює цілі для KAS. серед інших підвищення ефективності боротьби зі злочинністю та шахрайством та захисту митної території Європейського Союзу.

- "пакет із сплати ПДВ", який охоплює, зокрема, ліквідацію квартальних розрахунків за окремими групами платників податків, розширення сфери застосування механізму зворотного стягнення та солідарної відповідальності, зміни сфери реєстрації та підстав для відмови у реєстрації платників податків та запровадження податкового штрафу за видачу фіктивних накладних - Акт 1 Грудень 2016 року про внесення змін до акта про податок на товари та послуги та деяких інших актів (ст. 2024 р. Журналу законів).

- Застереження про ухилення від сплати податків, що дає підстави піддати сумніву штучні правові дії, вжиті насамперед для уникнення оподаткування - Закон від 13 травня 2016 року про внесення змін до Закону - Податковий наказ та деякі інші акти (Журнал законів, пункт 846, с. із змінами та доповненнями).

- Зниження ліміту трансакції, вище якого є зобов’язання здійснити (прийняти) оплату через спостережний рахунок - Закон від 13 квітня 2016 року про внесення змін до Закону про податок на доходи фізичних осіб, Закон про податок на прибуток підприємств та Закон про свободу господарської діяльності ( Пункт 780 журналу законів).

- Передбачається, що на обмеження "сірої зони" у торгівлі етиловим спиртом впливатиме поправка до Закону від 7 квітня 2017 року про внесення змін до Закону про акцизний податок, який набуде чинності у травні цього року. (Журнал законів, ст. 937). Введено положення, що дозволяють:

- посилення контролю за торгівлею повністю денатурованим алкоголем шляхом покладення зобов'язання зареєструвати суб'єкт господарювання, який переміщує його як платника податку на акцизний збір, та повідомити про планове внутрішньодержавне придбання алкоголю до податкового органу,

- моніторинг фактичного вживання повністю денатурованого алкоголю євромасштабу або вказано Польщею або державою-членом Європейського Союзу, в якій здійснювалося зараження, з агентами, затвердженими для забруднення алкоголем на основі Регламенту Комісії (ЄС) № 3199/93, та продуктами, що підпадають під підкатегорії ПКВіУ: 20.14.75, 20.20.14 та 20.59.43 , запровадивши зобов'язання вести реєстр суб'єктів, що збирають ці продукти, коли продукція містить етиловий спирт ємністю понад 50 об. а їхні контейнери ємністю 20 літрів і більше,

- обмеження квитанції про продаж товарів (відмова від зобов'язання внести запис до реєстру можлива лише тоді, коли продаж підтверджується рахунками-фактурами).

2. Чи будуть записи, які усували б так звані послуги? "Віртуальні офіси", якими керують нечесні суб'єкти господарювання?

Посилаючись на питання введення положень, які б ліквідували т. Зв "Віртуальні офіси", слід зазначити, що положення податкового законодавства, зокрема - Закон про податковий наказ, Закон про податок на товари та послуги, Закон про принципи обліку та ідентифікації платників податків та патентів, не підкреслюють поняття "віртуальний офіс" у своїх документах. Зважаючи на викладене, діяльність віртуальних офісів підпадає під загальні законодавчі норми. Під терміном віртуальний офіс слід розуміти підприємство, яке надає офісні послуги, надаючи місце для реєстрації діяльності, як правило, для більшої групи суб'єктів. Компанії надають послуги під назвою "Віртуальні офіси" ведуть бізнес відповідно до Закону від 2 липня 2004 р. Про свободу господарської діяльності (Журнал законів 2016 р., Пункт 1829, із змінами та доповненнями) та не мають ознак незаконності. Однак податкові органи, усвідомлюючи зростаючий інтерес до ринку під реєстрацією «віртуальної адреси», постійно визначають та перевіряють нові «віртуальні адреси», а потім здійснюють моніторинг зареєстрованих там компаній. Виявлений факт реєстрації платників податків за т. Зв "Віртуальна адреса" є одним із маркерів підвищеного ризику реєстрації та обставин, які слід враховувати при подальшому моніторингу тривалості операцій.

Податкові органи постійно контролюють дотримання підприємцями зобов’язань, що випливають із положень податкового законодавства, тобто поточного, своєчасного подання податкових декларацій та декларацій, своєчасного сплати податків. Діяльність з перевірки включає також "польові" дії, що підтверджують фактичне проведення операцій. Тільки працює "Віртуальний офіс" може бути однією з причин нереєстрації суб'єкта господарювання як платника податку на додану вартість ПДВ або (у випадку вже зареєстрованих платників податків) його зняття з реєстру. Відповідно до ст. 96 розділ 4а та абзац 9 Закону від 11 березня 2004 року про податок на товари та послуги (Журнал законів 2017 р., Ст. 1221), підстави для нереєстрації суб’єкта господарювання як платника податку на додану вартість ПДВ або вилучення з реєстру податкової особи, яка вже зареєстрована, оскільки існують такі обставини такі, як: відсутність суб'єкта господарювання або неможливість зв’язатися з організацією або його помічником, неявка на прохання органу або надання невірних даних у заяві на реєстрацію.

Те, що суб'єктом господарювання є лише віртуальний офіс, може бути одне з приміщень, що підтверджує податкові органи, що даного суб’єкта фактично не існує. Однак слід підкреслити, що сам факт проведення операцій у «віртуальному офісі» не заважає існуванню даної сутності.

Уповноважений міністром розвитку та фінансів

Паве Цибульський, заступник держсекретаря Міністерства фінансів

Тематичний пароль: віртуальний офіс , національна податкова адміністрація (каси)

Будут ли какие-либо положения, которые устранят так называемые виртуальные офисы, которыми управляют нечестные субъекты бизнеса?
1. Какие действия будут предприняты министерством для сокращения числа налоговых преступлений, затронутых?
Зв Віртуальні офіси, якими керують нечесні суб’єкти господарювання?
1. Які заходи вживатиме Міністерство для зменшення кількості вчинених податкових злочинів?
2. Чи будуть записи, які усували б так звані послуги?
Віртуальні офіси", якими керують нечесні суб'єкти господарювання?
Зв Віртуальні офіси, якими керують нечесні суб’єкти господарювання?
1. Які заходи вживатиме Міністерство для зменшення кількості вчинених податкових злочинів?
2. Чи будуть записи, які усували б так звані послуги?
Віртуальні офіси", якими керують нечесні суб'єкти господарювання?