Расходы на продвижение компании - баланс и налог

1. 24.04 Расходы на продвижение компании - бухгалтерский баланс и налог Поправки к закону и последнее...
2. Передача подарков низкой стоимости подрядчикам
3. II. Подоходный налог с юридических лиц
4. Документация рекламных расходов
5. Представительские расходы и расходы на рекламу
6. Электронные советы бесплатно!

24.04 Расходы на продвижение компании - бухгалтерский баланс и налог

Поправки к закону и последнее прецедентное право вызывают многочисленные сомнения у налогоплательщиков, которые активно используют свои бюджеты для продвижения по службе, включая участие в торговых ярмарках. Проверьте, как оплатить такие расходы.

I. Балансирующий закон

Расходы на продвижение компании

Затраты на продвижение компании, т. Е. Затраты на представительство и рекламу в учетных записях предприятия отражаются как операционные расходы на счетах группы 4 «Расходы по видам» или соответствующих счетах группы 5.

Подразделения должны, на счетах группы 4, иметь отдельные аналитические счета, позволяющие определить стоимость рекламных расходов, которые в соответствии с Законом о подоходном налоге с предприятий считаются не облагаемые налогом расходы и расходы на представительство, которые не подлежат вычету.

В соответствии с принципом начисления расходы, связанные с продвижением предприятия, должны отражаться в бухгалтерских книгах в том периоде, к которому они относятся.

Ниже представлен порядок учета наиболее понесенных расходов, связанных с продвижением предприятия, при условии, что организация учитывает затраты только на счетах группы 4.

Пример 1

В 2010 году компания приняла участие в торговых ярмарках. Стоимость участия в выставке составила 20 000 злотых. Кроме того, предприятие в связи с участием в ярмарке подготовило выставочную экспозицию на сумму 10 000 злотых.

1) Счет на участие в ярмарке:

Дт - внешние услуги - 20 000 зл.,

Dt - расчет НДС - 4600 зл.,

Ct - Расчеты с поставщиками - 24 600 зл.

2) Подготовка выставки:

Дт - Прочие основные средства,

Ct - стоимость изготовления продукции для индивидуальных потребностей.

Передача подарков низкой стоимости подрядчикам

Согласно ст. 7 пар. 4 Закона о налоге на товары и услуги через малоценные товары считается подлежащим передаче одному лицу облагаемым лицом:

1. общей стоимостью не более 100 злотых в налоговом году, если налогоплательщик ведет учет, позволяющий установить личность этих лиц;
2. передача которых не была включена в записи, указанные в пункте а, если цена покупки единицы товара (без учета налога) и при отсутствии цены покупки стоимость единицы продукции, определенная на момент передачи, не превышает 10 злотых.

Пример 2

В рамках рекламной кампании продаваемых товаров компания передала покупателям небольшие подарки на сумму 40 злотых - общая стоимость подарков по цене покупки составляет 4000 злотых. Компания ведет учет, позволяющий идентифицировать лиц, получающих малоценные подарки для целей НДС.

Бухгалтерские записи:

1). Rw - стоимость товаров, выпущенных по цене покупки или приобретения:

Dt - Прочие расходы по типу - 4.000 зл.,

Ct - Товары - PLN 4.000.

В случае, если стоимость подаренных подарков не соответствует определению малоценных товаров, компания должна будет взимать НДС и выставлять внутренний счет. Бухгалтерские записи будут следующими:

1) Rw - стоимость товаров, выпущенных по цене покупки или приобретения:

Dt - Прочие расходы по типу - 4.000 зл.,

Ct - Товары - PLN 4.000.

2) Внутренняя накладная - НДС, причитающийся с подарков (23%):

Дт - налоги и сборы - 920 зл.,

Ct - расчет НДС - 920 зл.

II. Подоходный налог с юридических лиц

Правила включения рекламных расходов в расходы, не облагаемые налогом

Исходя из подоходного налога с юридических лиц, основное сомнение может относиться к возможности включения расходов на продвижение в качестве вычитаемых из налога расходов. Поэтому следует отнести к общему регулированию статьи 15 параграф 1 Закона о CIT. В соответствии с этим положением затраты на получение доходов - это затраты, понесенные для получения доходов или поддержания или обеспечения источника доходов, за исключением затрат, перечисленных в ст. 16 сек 1.

На основании вышеупомянутого регулирования на практике предполагается, что для того, чтобы данные расходы были включены в вычитаемые из налогов расходы, они, в принципе, должны удовлетворять следующим основным условиям:

• был понесен налогоплательщиком,
• является окончательным и, следовательно, не подлежит возврату,
• оно должно быть понесено для достижения, сохранения или обеспечения доходов,
• остается в связи с предпринимательской деятельностью,
• был должным образом задокументирован,
• он не может быть указан в каталоге затрат, не облагаемых налогом.

Документация рекламных расходов

Каждый раз, расходы на продвижение по службе должны рассматриваться в первую очередь через призму выполнения вышеупомянутого условия. В частности, стоит обратить внимание на необходимость надлежащего документирования расходов в рекламных целях. Если расходы нематериальные, то есть, например, предметом покупки являются рекламные или маркетинговые услуги, то особенно важно, чтобы налогоплательщик имел доказательства наличия таких услуг. При отсутствии таких доказательств налоговые органы могут предъявить налогоплательщику обвинение в том, что он не показал взаимосвязи между понесенными расходами и доходами или что услуги фактически не оказывались.

Важное решение WSA

«Административный суд воеводства постановил, что налогоплательщик должен иметь возможность продемонстрировать, что услуги были фактически выполнены, были направлены на получение дохода и что они были выполнены предприятием, за которое были понесены расходы. Нематериальный характер услуг, обычно заключающийся в передаче конкретных знаний или сообщений, затрудняет поиск доказательств их реализации без участия стороны. Следовательно, налогоплательщик должен продемонстрировать, что нематериальное обслуживание действительно было выполнено и, кроме того, оно остается связанным с его доходами ».

Решение областного административного суда во Вроцлаве от 8 августа 2011 года (I SA / Wr 817/11).

Следует отметить, что положения Закона о налогах и сборах и Налогового постановления не указывают, какие доказательства могут подтвердить фактическое выполнение нематериальных услуг. Таким образом, налогоплательщик может использовать любые доказательства, которые подтвердят фактическую эффективность услуги и ее связь (даже косвенную) с доходами от бизнеса. Это мнение было одобрено Высшим административным судом в его решении от 21 мая 2010 года (II ФСК 41/09).

Представительские расходы и расходы на рекламу

Кроме того, обратите внимание на положение статьи 16 сек 1 пункт 28 Закона о КНТ, согласно которому расходы на получение дохода не являются расходами на представительство, в частности, понесенные за услуги общественного питания, покупку продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных напитков. Следовательно, если расходы по продвижению налогоплательщика носят представительный характер, они не представляют собой налоговые затраты.

Определение понятия представительства неоднократно выражалось административными судами. Здесь стоит упомянуть решение областного административного суда в Варшаве от 6 июня 2011 года.

Важное решение WSA

«Провинциальный административный суд указал, среди прочего, что на основании положений о подоходном налоге с предприятий под« представлением »следует понимать все виды деятельности, связанные с созданием имиджа предпринимателя, поддержанием хороших отношений с подрядчиками, которые не являются необходимыми для получения дохода или Обеспечивая его источник, но способствующий этой цели, косвенно связаны с ним. Этот образ, воспринимаемый и описываемый как положительный, не обязательно отражает изобилие, величие, богатство и т. Д. В некоторых ситуациях положительным образом будет такой, который отображает характеристики предпринимателя, такие как простота, благоразумие, экономия и т. Д. Образ субъекта также должен быть «выработан» «И нести представительские расходы, связанные с ним. Возможно, они будут иметь иной характер, чем расходы, чтобы показать изобилие, эксклюзивность и величие, но это все равно будут расходы на представление ».

Решение Административного суда провинции в Варшаве от 6 июня 2011 года (III SA / Wa 3093/10)

Следовательно, налогоплательщики, осуществляющие расходы на продвижение по службе, должны оценить, связаны ли эти расходы с созданием положительного имиджа предпринимателя или поддержанием хороших отношений с контрагентами. В частности, расходы, связанные с организацией деловых встреч с подрядчиками в ресторанах или расходы на покупку подарков для подрядчика, которые не являются рекламой, не должны учитываться как не облагаемые налогом расходы.

С другой стороны, рекламные расходы не облагаются налогом. Так, например, расходы, связанные с приобретением различных типов гаджетов, таких как поводки, кружки, футболки, календари, коврики для компьютерной мыши с логотипом компании, выданные подрядчикам, могут быть вычтены. Аналогичным образом, расходы, связанные с участием в различных ярмарках и выставочных мероприятиях, которые предназначены для рекламы и продвижения компании, могут не облагаться налогом.

Ханна Татерка, старший консультант отдела аудита в Познани

Лукаш Хлонд, менеджер департамента налогового консультирования

ЭКА Auxilium SA

Электронные советы бесплатно!

Электронные советы бесплатно!

Перейти на бесплатную электронную базу

Похожие

Комментарии